上交所12問拷問康美藥業(yè) 300億為何不翼而飛？

受“財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)差錯(cuò)”事件的影響，康美藥業(yè)今日開盤繼續(xù)跌停。

近日，康美藥業(yè)修正了2017年年報(bào)中的14處數(shù)據(jù)，其中貨幣資金向下修正，減少299.44億元。高達(dá)近300億的貨幣資金不翼而飛？康美藥業(yè)的“差錯(cuò)”震驚了整個(gè)A股市場(chǎng)。

300億資金“消失”

4月29日晚間，A股昔日醫(yī)藥類白馬股康美藥業(yè)披露了2018年年度報(bào)告，同時(shí)發(fā)布公告更正其2017年報(bào)中出現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

可以明顯地看到，康美藥業(yè)原2017年年報(bào)顯示，期末時(shí)銀行存款是340.45億元，但新的2018年年報(bào)顯示，期初銀行存款金額只有41億元，近300億元銀行存款神奇“消失”。

對(duì)此，康美藥業(yè)解釋稱公司核算賬戶資金時(shí)存在錯(cuò)誤：年末貨幣資金多計(jì)入299.44億元，營(yíng)業(yè)收入多計(jì)88.98億元，營(yíng)業(yè)成本多計(jì)76.62億元。同時(shí)，經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流多計(jì)入102.99億元。而多記貨幣資金的同時(shí)，少記存貨超過195億元，少記在建工程、應(yīng)收賬款近13億元。

4月30日晚，康美藥業(yè)因此收到上交所下發(fā)的監(jiān)管工作函，被質(zhì)疑在財(cái)務(wù)管理、信息披露、內(nèi)部控制等方面可能存在重大疑問。

5月1日，康美藥業(yè)發(fā)表了道歉信，但未涉及財(cái)務(wù)差錯(cuò)出現(xiàn)的具體原因，被市場(chǎng)認(rèn)為“道歉少了誠(chéng)意”。董事長(zhǎng)馬興田接受記者采訪時(shí)否認(rèn)財(cái)務(wù)造假，表示“財(cái)務(wù)差錯(cuò)和財(cái)務(wù)造假是兩件事”。

上交所拋出“12問” 劍指貨幣資金消失一事

隨著輿論的繼續(xù)發(fā)酵，5天后康美藥業(yè)又收到了更為詳細(xì)的問詢函。5月5日晚間，上交所下發(fā)了對(duì)康美藥業(yè)的問詢函，其中有12個(gè)刨根究底式的詢問，劍指貨幣資金忽然消失一事。“拷問”細(xì)節(jié)非常詳盡，試圖找出康美藥業(yè)所謂“財(cái)務(wù)差錯(cuò)”出現(xiàn)的具體原因。

一問：康美藥業(yè)前期差錯(cuò)更正涉及采購(gòu)付款、工程款支付、確認(rèn)業(yè)務(wù)款項(xiàng)等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)處理，請(qǐng)公司核實(shí)并補(bǔ)充披露差錯(cuò)調(diào)整整體情況，包括：分科目列示更正前后的具體會(huì)計(jì)處理、依據(jù)及其合規(guī)性;各會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯調(diào)整的具體報(bào)告期及調(diào)整依據(jù)。請(qǐng)會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。

二問：公司核算賬戶資金時(shí)存在錯(cuò)誤，造成貨幣資金多計(jì)299.44億元。公司核實(shí)并補(bǔ)充披露：一是多計(jì)貨幣資金的存放方式、主要賬戶、限制性情況、是否存在違規(guī)資金使用及資金的主要去向;二是貨幣資金核算出現(xiàn)重大差錯(cuò)的具體原因、涉及的主要交易事項(xiàng)、交易安排、交易對(duì)手方及是否為關(guān)聯(lián)方等具體情況;三是結(jié)合公司近年的融資情況，說(shuō)明是否存在募集資金違規(guī)使用的情形;四是公司資金管理制度及執(zhí)行存在重大缺陷的具體情況;五是結(jié)合公司現(xiàn)存?zhèn)鶆?wù)規(guī)模、現(xiàn)有貨幣資金的受限情況等，說(shuō)明各項(xiàng)債務(wù)的后續(xù)資金償付安排，并充分提示風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)會(huì)計(jì)師及相關(guān)保薦機(jī)構(gòu)發(fā)表意見。

三問：其他應(yīng)收款少計(jì)57.14億元。同時(shí)，根據(jù)年審會(huì)計(jì)師出具的非經(jīng)營(yíng)性資金占用及其他關(guān)聯(lián)資金往來(lái)情況的專項(xiàng)說(shuō)明，其他應(yīng)收款余額中包括其自查的向關(guān)聯(lián)方提供資金余額88.79億元。請(qǐng)公司核實(shí)并補(bǔ)充披露其他應(yīng)收款少計(jì)的具體原因及責(zé)任人等。

四問：由于采購(gòu)付款等會(huì)計(jì)處理存在錯(cuò)誤，造成存貨少計(jì)195.46億元。請(qǐng)公司核實(shí)并補(bǔ)充披露分類列示少計(jì)存貨的具體項(xiàng)目、品種及金額;少計(jì)存貨涉及的主要事項(xiàng)、交易對(duì)手方及是否為關(guān)聯(lián)方等情況。

五問：由于工程款支付等會(huì)計(jì)處理存在錯(cuò)誤，造成在建工程少計(jì)6.32億元。請(qǐng)公司核實(shí)并補(bǔ)充披露少計(jì)在建工程的具體項(xiàng)目、預(yù)算數(shù)、各期投入額、累計(jì)投入額、工程進(jìn)度、資金來(lái)源等具體信息等。

六問：公司在確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本時(shí)存在錯(cuò)誤，造成營(yíng)業(yè)收入多計(jì)88.98億元，營(yíng)業(yè)成本多計(jì)76.62億元。請(qǐng)公司核實(shí)并補(bǔ)充披露結(jié)合具體業(yè)務(wù)類型及相應(yīng)的收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策，說(shuō)明收入確認(rèn)及成本結(jié)轉(zhuǎn)出現(xiàn)差錯(cuò)的具體原因等。

七問：年報(bào)顯示，公司對(duì)2016年的主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行了調(diào)整，營(yíng)業(yè)收入、扣非前后的凈利潤(rùn)分別調(diào)減69.48億元和14.99億元，總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)分別調(diào)減15.72億元和14.01億元。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露2016年的具體調(diào)整事項(xiàng)、相關(guān)會(huì)計(jì)處理、調(diào)整原因及依據(jù)、對(duì)報(bào)表科目及其項(xiàng)目構(gòu)成的影響等。

八問：針對(duì)前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正事項(xiàng)，請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師補(bǔ)充披露差錯(cuò)更正所涉事項(xiàng)履行的審計(jì)程序、與前期相比存在的差異以及是否遵循相關(guān)職業(yè)準(zhǔn)則的要求;結(jié)合前期審計(jì)工作，說(shuō)明未及時(shí)發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)的具體原因及責(zé)任人。

九問：公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表被出具保留意見的審計(jì)報(bào)告，主要涉及立案調(diào)查事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)和在建工程項(xiàng)目。請(qǐng)公司核實(shí)并補(bǔ)充披露無(wú)法提供關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)、在建工程相關(guān)資料的具體原因等。

十問：針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)保留意見，請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師補(bǔ)充披露已實(shí)施審計(jì)程序但未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的具體原因，存在哪些需要獲取但無(wú)法獲取的主要審計(jì)證據(jù)，獲取過程中存在的主要障礙，以及以前年度獲取情況及與本年獲取存在的差異情況等。

十一問：公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制被出具否定意見的審計(jì)報(bào)告，主要涉及資金管理、關(guān)聯(lián)交易管理、財(cái)務(wù)核算等問題。同時(shí)，公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制也存在重大缺陷。請(qǐng)公司核實(shí)并補(bǔ)充披露上述內(nèi)控缺陷的具體情況、產(chǎn)生原因、相關(guān)責(zé)任主體的認(rèn)定和追責(zé)安排等。

十二問：請(qǐng)公司全體董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員對(duì)前述會(huì)計(jì)差錯(cuò)、內(nèi)部控制缺陷事項(xiàng)，全面自查涉及的規(guī)范運(yùn)作及信息披露問題，就是否存在信息披露違規(guī)行為進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，同時(shí)結(jié)合自身具體職責(zé)履行情況，就是否勤勉盡責(zé)、是否存在主觀故意、是否存在管理層舞弊行為明確發(fā)表意見。