即將迅速發(fā)展的商業(yè)養(yǎng)老保險
《經(jīng)濟參考報》記者了解到，業(yè)界熱議的個人商業(yè)養(yǎng)老保險稅收優(yōu)惠政策有望于今年落地實施。專家認為，以稅收優(yōu)惠等措施加快養(yǎng)老保險體系中“第三支柱”的發(fā)展，可以對基本養(yǎng)老保險和企業(yè)年金的不足加以補充，提高養(yǎng)老金替代率，滿足個人多層次的養(yǎng)老需求。
目前，我國65歲以上老人占人口總比例超過了10%，已經(jīng)遠遠超過國際老齡化標準，而我國居民的養(yǎng)老準備卻嚴重不足。清華大學等機構(gòu)發(fā)布的《2016中國居民退休準備指數(shù)調(diào)研報告》顯示：2016年我國居民退休準備指數(shù)為6，較2015年的6.51出現(xiàn)明顯的下滑，居民養(yǎng)老困境逐年凸顯。
專家認為，個人商業(yè)養(yǎng)老保險作為我國多層次養(yǎng)老保險體系中的“第三支柱”，以稅收優(yōu)惠等措施加快其發(fā)展不僅能夠補充基本養(yǎng)老保險和企業(yè)年金的不足，緩解日益突出的老齡化問題，而且能夠增加居民選擇，提高養(yǎng)老金替代率，滿足個人多層次的養(yǎng)老需求。
從國際上比較成熟的經(jīng)驗來看，針對個人購買商業(yè)養(yǎng)老保險收益的稅收優(yōu)惠通行的政策是EET（ExemptExemptTax）稅制，即允許雇員從他們的稅前收入中扣除養(yǎng)老保險繳費額，并減免養(yǎng)老基金投資收益所得稅，只對養(yǎng)老金領(lǐng)取額征收個人所得稅。EET稅制反映的是長期養(yǎng)老金儲蓄、在生命期間里收入再分配的性質(zhì)，考慮到這期間物價上漲因素，這種個人稅收遞延型養(yǎng)老保險產(chǎn)品實際能起到個稅“減負”作用。
事實上，我國個稅遞延型養(yǎng)老險問題從研究到現(xiàn)在已經(jīng)有10年時間。上海市2006年開始研究試點方案，2008年天津啟動試點工作，不過，這一試點隨后被叫停。此后，2014年財政部、人社部、國稅總局聯(lián)合出臺了企業(yè)年金和職業(yè)年金實施遞延納稅政策，實質(zhì)上為個人稅延養(yǎng)老險的實施提供了參考。2015年底，財政部、國家稅務總局和保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)文，明確實施個人商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策，也為未來實施個人商業(yè)養(yǎng)老保險的稅收優(yōu)惠政策提供了經(jīng)驗。“十三五”規(guī)劃也明確提出，推出稅收遞延型養(yǎng)老保險。
“引入個稅遞延稅收優(yōu)惠政策，為個人應對退休后的生活水平大幅下降的風險提供了新的思路，是老齡化形勢下各國普遍采用的政策。”社科院中國財稅研究中心副秘書長劉柏惠對《經(jīng)濟參考報》記者表示。
“個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險政策意義非常重大。”中國財政科學研究院社會發(fā)展研究中心主任、研究員楊良初對記者表示：“我國的現(xiàn)狀是養(yǎng)老保險第一支柱獨大，養(yǎng)老保險主要靠政府來支撐，責任都壓在政府肩上。遞延稅收政策促進解決養(yǎng)老第三支柱的問題，使得保險制度能回到良性和可持續(xù)發(fā)展的狀態(tài)。”
楊良初指出，養(yǎng)老保障體系中，政府和市場都要發(fā)揮作用，應推進社會資本多元化，通過發(fā)展商業(yè)保險促進市場對養(yǎng)老保險的分擔作用發(fā)揮出來。不過他也坦言，促進商業(yè)保險發(fā)展的關(guān)鍵在于調(diào)動市場主體的積極性，但依靠單一的稅收刺激政策可能還難以完全調(diào)動積極性，在他看來，需要在商業(yè)人壽保險所得稅、營業(yè)稅等其他財稅層面也做好政策配套，真正調(diào)動市場主體參與。
對于推進的路徑，楊良初表示，選擇地區(qū)性試點，可以先在經(jīng)濟發(fā)展比較好，商業(yè)保險有需求有承受力的地區(qū)先行嘗試，探索政策的可行性，然后再調(diào)整完善。
劉柏惠表示，稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)細節(jié)需要進一步細化。實行個稅遞延型養(yǎng)老保險要事先明確好保障對象、優(yōu)惠模式及投保賬戶等問題，不僅要考慮到稅收優(yōu)惠對政府財政收入的影響，還要考慮到政策可能帶來的福利累退效應。
如何確定個人可享受延稅優(yōu)惠的最高個人繳費額是目前最受關(guān)注的問題之一。過低，則無法達到鼓勵人們養(yǎng)老儲蓄，并在年老時獲得較為充足的養(yǎng)老金的效果；過高，則會影響地方當期財政收入。事實上，個人稅收優(yōu)惠型商業(yè)健康險的實施過程中，就遇到類似的難題，現(xiàn)行免稅額度吸引力不大，造成險種覆蓋面遠低于預期。
此外，劉柏惠表示，政策推行中需有效應對各類潛在的不公平問題。由于個人所得稅實行超額累進稅制，個稅遞延優(yōu)惠政策必然會造成社會財富的再分配，收入高的人群從稅收優(yōu)惠中獲得的好處反而高于收入低的人群。為此，可以考慮實行比率限制和定額限制相結(jié)合的方式，通過雙重限制，將養(yǎng)老保險可稅前扣除的額度，退休后的生活水平差距控制在一定范圍內(nèi)。同時，可以考慮設(shè)置稅收優(yōu)惠幅度隨著個人收入水平的上升而逐漸遞減的制度，把享受較多稅收優(yōu)惠的對象限定在一定的收入水平之內(nèi)。最后，可以考慮直接對低收入者進行補貼，激勵其購買補充性的商業(yè)保險。
責任編輯：李江
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